Зачем нужна справка нерезидента и где ее взять

Зачем нужна такая справка

Налоговое резидентство — это фискальная связь между субъектом и определенным государством. То есть если субъект является резидентом того или иного государства, он платит налоги по правилам этого государства. Так, например, налогоплательщиком РФ является человек, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеет значения его гражданство — российскими резидентами вправе являться и иностранные граждане и лица без гражданства.

Компания является российским налогоплательщиком, если это:

• российская организация;
• зарубежная организация, признанная российским налогоплательщиком международным договором;
• зарубежная организация, управляемая из России;
• зарубежная компания, которая работает в России через обособленные представительства.

Такие компании платят налоги по российскому законодательству.

Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, находится и работает за рубежом, но сотрудничает с российскими партнерами, ей необходима справка о нерезидентстве или иной документ, который позволит избежать двойного налогообложения.

Если субъект получает доход из России, например, выплаты от российского партнера, в таком случае:

• с одной стороны, компания или человек, как налогоплательщик другого государства, обязаны заплатить налог по своему законодательству;
• с другой стороны, российский партнер, который перечисляет деньги иностранному субъекту, обязан, как налоговый агент, уплатить деньги в российский бюджет.

При этом ни тот, ни другой не вправе самовольно уклониться от уплаты, в итоге возникает двойное налогообложение.

Механизм преодоления двойного налогообложения в России описан в статье 311 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей, если организация заплатила налог в иностранном государстве, она вправе предоставить в ФНС документы, подтверждающие их уплату, заверенный либо фискальным органом этого иностранного государства, либо налоговым агентом компании за рубежом.

Таким образом, чтобы избежать двойного налогообложения, организации следует получить документ, подтверждающий уплату налогов за рубежом и предоставить их в ФНС РФ. Отвечаем на вопрос, как получить справку о выплаченных налогах нерезидента, — обратиться в профильный госорган иностранного государства, в котором компания платит налоги, или к агенту, с которым она работает за рубежом.

Одновременно с документом, подтверждающим уплату налога в иностранном государстве, в ФНС подается специальная декларация, форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@.

При применении этого порядка компании не требуется дополнительный документ, подтверждающий статус резидента в иностранном государстве.

При этом в международном деловом обороте имеется механизм подтверждения налогового резидентства компаний. Документ, подтверждающий тот факт, что организация является резидентом той или иной страны, называют сертификатом резидента.

Точно так же и для физического лица оформляется справка о том, что налоги с зарплаты нерезидента уплачиваются в другой стране, если ему необходимо подтвердить эту уплату.

Где взять сертификат

Сертификат резидента иностранного государства, который в России, по сути, подтверждает статус нерезидента РФ, оформляет уполномоченный орган той страны, к которой принадлежит лицо. В иностранных государствах оформляется справка о нерезидентстве ЮЛ и ФЛ из фискального или из другого профильного органа.

Например, в России — это Федеральная налоговая служба. Справка нерезидента из налоговой оформляется, в том числе, через электронный сервис, расположенный на сайте службы налог.ру.

В ответ на запрос гражданина или юридического лица уполномоченный орган предоставляет документ, подтверждающий резидентство заявителя или направляет отказ в выдаче такой бумаги.

Образец справки из налоговой о двойном налогообложении в РФ:

В соответствии с письмом Минфина России от 19.11.2018 № 03-08-05/83170, на налоговый сертификат нерезидента проставляется апостиль компетентного органа государства, в котором документ издан.

Куда подавать справку

Чтобы избежать двойного налогообложения, справка нерезидента передается иностранным партнером партнеру в России, а тот, в свою очередь, получает основание не платить налог в России. Заключая договор, стороны в тексте оговаривают обязанность предоставить сертификат. Если они этого не сделают, никакой ответственности ни для кого не наступит, но партнер в РФ платит налоги по российскому законодательству и взыщет их из тех средств, которые он обязан перечислить иностранному партнеру. А поскольку у иностранного партнера сохраняется обязанность платить налоги в стране его резидентства, он понесет убытки из-за возникшего двойного налогообложения.

Таким образом, ответ на вопрос нужна ли справка о налоговом резидентстве другой страны в обязательном порядке — нет, в обязательном не нужна, но ее предоставление позволит уменьшить налоговую нагрузку.

Важно помнить, что для российской стороны необходимо получить справку о резидентстве партнера в другой стране до того, как этому партнеру перечислят его доход. На момент расчета налога налоговый агент несет ответственность за правильность и своевременность такого расчета, поэтому, если никаких документов, подтверждающих иностранное резидентство контрагента, у него нет, нет и формальных оснований для неуплаты налога. Важно помнить, что резидентство начинается не в момент получения документа о нем. Документ подтверждает уже имеющийся статус, поэтому, если дата получения справки о двойном налогообложении для нерезидентов — после платежа, это не значит, что на момент платежа лицо не являлось резидентом иностранного государства.

Таким образом, если на момент платежа у налогового агента нет подтверждения иностранного резидентства его партнера, разумнее исчислить российские налоги по общим правилам. Если затем иностранный партнер предоставит такой документ, налоговый агент сделает перерасчет.

Как выглядит справка

Бланк справки разрабатывается и утверждается каждым отдельным государством самостоятельно, поэтому сертификаты резидентов разных стран отличаются друг от друга. Например, сертификат резидента Маршалловых островов выглядит так: