100 0

Зачем нужна справка нерезидента и где ее взять

Иностранные работники Делопроизводство Бухгалтерия в кадрах

Если человек или юридическое лицо, находясь за рубежом, получает доход из России, чтобы избежать двойного налогообложения, ему необходим специальный документ. В качестве такого документа выступает справка (или сертификат) о нерезидентстве, выданная уполномоченным органом страны резидентства, в которой сказано, что гражданин уплачивает налоги в этом государстве, а значит, не является резидентом РФ.

Содержание

Зачем нужна такая справка

Налоговое резидентство — это фискальная связь между субъектом и определенным государством. То есть если субъект является резидентом того или иного государства, он платит налоги по правилам этого государства. Так, например, налогоплательщиком РФ является человек, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеет значения его гражданство — российскими резидентами вправе являться и иностранные граждане и лица без гражданства.

Компания является российским налогоплательщиком, если это:

  • российская организация;
  • зарубежная организация, признанная российским налогоплательщиком международным договором;
  • зарубежная организация, управляемая из России;
  • зарубежная компания, которая работает в России через обособленные представительства.

Такие компании платят налоги по российскому законодательству.

Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, находится и работает за рубежом, но сотрудничает с российскими партнерами, ей необходима справка о нерезидентстве или иной документ, который позволит избежать двойного налогообложения.

Если субъект получает доход из России, например, выплаты от российского партнера, в таком случае:

  • с одной стороны, компания или человек, как налогоплательщик другого государства, обязаны заплатить налог по своему законодательству;
  • с другой стороны, российский партнер, который перечисляет деньги иностранному субъекту, обязан, как налоговый агент, уплатить деньги в российский бюджет.

При этом ни тот, ни другой не вправе самовольно уклониться от уплаты, в итоге возникает двойное налогообложение.

Механизм преодоления двойного налогообложения в России описан в статье 311 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей, если организация заплатила налог в иностранном государстве, она вправе предоставить в ФНС документы, подтверждающие их уплату, заверенный либо фискальным органом этого иностранного государства, либо налоговым агентом компании за рубежом.

Таким образом, чтобы избежать двойного налогообложения, организации следует получить документ, подтверждающий уплату налогов за рубежом и предоставить их в ФНС РФ. Отвечаем на вопрос, как получить справку о выплаченных налогах нерезидента, — обратиться в профильный госорган иностранного государства, в котором компания платит налоги, или к агенту, с которым она работает за рубежом.

Одновременно с документом, подтверждающим уплату налога в иностранном государстве, в ФНС подается специальная декларация, форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@.

При применении этого порядка компании не требуется дополнительный документ, подтверждающий статус резидента в иностранном государстве.

При этом в международном деловом обороте имеется механизм подтверждения налогового резидентства компаний. Документ, подтверждающий тот факт, что организация является резидентом той или иной страны, называют сертификатом резидента.

ВАЖНО!
В деловом обороте отсутствует такой документ, как справка о нерезидентстве, — подтверждается не отсутствие статуса, а его наличие. То есть ответ на вопрос, как подтвердить статус нерезидента РФ, — предоставить документ о резидентстве в другой стране.

Точно так же и для физического лица оформляется справка о том, что налоги с зарплаты нерезидента уплачиваются в другой стране, если ему необходимо подтвердить эту уплату.

Где взять сертификат

Сертификат резидента иностранного государства, который в России, по сути, подтверждает статус нерезидента РФ, оформляет уполномоченный орган той страны, к которой принадлежит лицо. В иностранных государствах оформляется справка о нерезидентстве ЮЛ и ФЛ из фискального или из другого профильного органа.

Например, в России — это Федеральная налоговая служба. Справка нерезидента из налоговой оформляется, в том числе, через электронный сервис, расположенный на сайте службы налог.ру.

В ответ на запрос гражданина или юридического лица уполномоченный орган предоставляет документ, подтверждающий резидентство заявителя или направляет отказ в выдаче такой бумаги.

Образец справки из налоговой о двойном налогообложении в РФ:

В соответствии с письмом Минфина России от 19.11.2018 № 03-08-05/83170, на налоговый сертификат нерезидента проставляется апостиль компетентного органа государства, в котором документ издан.

ВАЖНО!
Справка оформляется на иностранном языке — официальном языке государства, в котором лицо является резидентом. В соответствии с правилом п. 1 ст. 312 НК РФ, помимо самого сертификата, будь то справка для банков о двойном налогообложении на английском или для налогового агента на любом другом языке, необходимо предоставить его перевод на русский язык.

Куда подавать справку

Чтобы избежать двойного налогообложения, справка нерезидента передается иностранным партнером партнеру в России, а тот, в свою очередь, получает основание не платить налог в России. Заключая договор, стороны в тексте оговаривают обязанность предоставить сертификат. Если они этого не сделают, никакой ответственности ни для кого не наступит, но партнер в РФ платит налоги по российскому законодательству и взыщет их из тех средств, которые он обязан перечислить иностранному партнеру. А поскольку у иностранного партнера сохраняется обязанность платить налоги в стране его резидентства, он понесет убытки из-за возникшего двойного налогообложения.

Таким образом, ответ на вопрос нужна ли справка о налоговом резидентстве другой страны в обязательном порядке — нет, в обязательном не нужна, но ее предоставление позволит уменьшить налоговую нагрузку.

Важно помнить, что для российской стороны необходимо получить справку о резидентстве партнера в другой стране до того, как этому партнеру перечислят его доход. На момент расчета налога налоговый агент несет ответственность за правильность и своевременность такого расчета, поэтому, если никаких документов, подтверждающих иностранное резидентство контрагента, у него нет, нет и формальных оснований для неуплаты налога. Важно помнить, что резидентство начинается не в момент получения документа о нем. Документ подтверждает уже имеющийся статус, поэтому, если дата получения справки о двойном налогообложении для нерезидентов — после платежа, это не значит, что на момент платежа лицо не являлось резидентом иностранного государства.

Таким образом, если на момент платежа у налогового агента нет подтверждения иностранного резидентства его партнера, разумнее исчислить российские налоги по общим правилам. Если затем иностранный партнер предоставит такой документ, налоговый агент сделает перерасчет.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как работает механизм устранения двойного налогообложения. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как выглядит справка

Бланк справки разрабатывается и утверждается каждым отдельным государством самостоятельно, поэтому сертификаты резидентов разных стран отличаются друг от друга. Например, сертификат резидента Маршалловых островов выглядит так:

Нормативная база

Приказ Минфина России от 29.03.2018 № 60н «Об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства»

Письмо Минфина России от 19.11.2018 № 03-08-05/83170 «Об апостилировании документов, подтверждающих статус налогового резидента иностранного государства, и нотариальном заверении переводов в целях налога на прибыль»

Приказ ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его предоставления в электронной форме или на бумажном носителе»

100
Комментарии
  • 2022-11-21 08:48:53
    В 2022 году из России уехало множество граждан, продолжив при этом работать на российских работодателей удаленно. У тех, кто покинул страну весной, уже истекает полугодовой период пребывания за рубежом, по истечении которого они перестают быть российскими налоговыми резидентами. Таким гражданам важно своевременно получить сертификат о нерезидентстве.
Гольцова Полина
Автор: юрист, специалист по госзакупкам Гольцова Полина

В 2011 году окончила УрГЮА (ИПиП), в 2013 — РАНХиГС по программе «Управление государственными и муниципальными закупками». С 2013 по 2018 года занималась юридическим сопровождением закупок бюджетных учреждений федерального и регионального уровней.

118 Публикаций
1233 Дней на портале
0 Комментариев
Мотрой Алена
Автор месяца Мотрой Алена
Похожие статьи

Внутренний и внешний контроль проводят для выявления ошибок в бухучете и финансово-хозяйственной деятельности организации. Для бюджетников периодические ревизии обязательны. Прежде чем провести проверку, администратор бюджетных средств составляет приказ и план графика аудита, согласовывая документы с контрольно-ревизионным управлением.

Читать дальше

Каждый бухгалтер хоть раз в жизни допускал ошибки в реквизитах, и деньги уходили либо не тому адресату, либо тому, но в неправильной сумме. Углубимся в эту тематику и узнаем, как вернуть деньги за ошибочный платеж, проведенный организацией или физическим лицом.

Читать дальше

Осенью в работе кадровика будет много перемен. Меняются правила по персональным данным, охране труда, трудоустройству инвалидов, и это далеко не полный перечень. Мы собрали в одном материале все изменения с 1 сентября 2022 года и рассказали, как к ним подготовиться и что исправить в работе.

Читать дальше
Вам может быть интересно
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Обсудить в соцсетях
+37583
Наталья Нечетайлова
Наталья Нечетайлова
Наталья Нечетайлова
11:41
Спасибо
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
12:21
Сделайте приказ о приёме от 30.12.2022, пропишите в нём принять с 01.01.2023. Отчёт вы спокойно можете отправить в первый рабочий день НГ, то есть 09.01.2023.
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
12:22
в соответствии с п. 1.8 Постановления Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730П)))
Татьяна Воропаева
Татьяна Воропаева
Татьяна Воропаева
14:01
2 года
Анна Ан
Анна Ан
Анна Ан
14:20
Разве может так должность называться? Это как уточнение, к примеру, отрасль: сельское хозяйство, энергетическая и прочее.
Присоединиться к беседе