рубрики

Заполняем декларацию НДС налогового агента

КонсультантПлюс

Декларация по НДС налогового агента — обязательная отчетность при возникновении обязанности уплаты налога на добавленную стоимость за иное лицо. Порядок ее формирования зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.

В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):

  • приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
  • аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
  • покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
  • приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
  • иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected].

Агент по НДС обязан:

  • рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
  • выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
  • уплатить налог в бюджет;
  • сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.

Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость

Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]. Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.

ВАЖНО!
С 3 квартала 2021 применяется новая форма отчетности, обновленная Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected]. Связано это с введением системы прослеживаемости товаров.

Правила заполнения декларации

От того, является ли организация плательщиком НДС, зависит установленный порядок заполнения отчета (приложение 2 к Приказу № ММВ-7-3/[email protected]).

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и перенести в раздел 9 данные книги продаж по операциям агентирования с кодом 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке. Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:

  • платеж перечислен в бюджет;
  • товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
  • оформлен счет-фактура в установленном порядке.

Пример

ООО «Clubtk.ru» является плательщиком НДС. В 4 квартале 2021, кроме обычных операций, общество арендовало недвижимое имущество у местной администрации. Сумма арендной платы ежемесячно составляла 30 000 руб. Организация ежемесячно исчисляла и уплачивала в бюджет налог в размере:

30 000 × 20 / 120% = 5000 руб.

После уплаты налог принят к вычету. Заполняя раздел 2, ООО «Clubtk.ru» указало:

  • в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
  • реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
  • в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
  • КБК и ОКТМО — указываются аналогичные заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2022 года налогоплательщиком

ВАЖНО!
Перечень кодов всех операций, отнесенных к налогообложению в порядке агентирования, приведен в разделе V приложения 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014.

Неплательщики НДС заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию по НДС налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Раздел Особенности заполнения
Титульный лист В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента в декларации по НДС 231
Раздел 1 Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными
Раздел 2 Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9 Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2022 году для неплательщика

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента

За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 1000 руб.

Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.

Внеплановая инвентаризация: почему и как проводится

Внеплановая инвентаризация — проверка фактического количества объектов учета, конкретные сроки проведения и назначение которой заранее неизвестны. Подготовки к такому мероприятию нет, что позволяет наиболее достоверно определить несоответствия.

Бухгалтерия в кадрах Делопроизводство

19 Января 2022 в 11:24

В каких случаях восстанавливать НДС при недостачах при инвентаризации

Восстановление НДС при недостачах при инвентаризации — это уплата в бюджет сумм налога, ранее правомерно принятых к вычету. Это не является прямой обязанностью налогоплательщика, исходя из содержания НК РФ. Вопреки этому данный вопрос вызывает частые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. 

Бухгалтерия в кадрах

18 Января 2022 в 08:45

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это поле, предназначенное для отражения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Не все налогоплательщики обязаны ее заполнять.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Января 2022 в 12:20

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами. Ситуация возможная, но привлекающая повышенное внимание контролирующих органов.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Января 2022 в 13:10

Какую отчетность по заработной плате подавать в 2022 году

Какие отчеты сдаются по заработной плате в 2022 году:

  • в ФНС — расчет 6-НДФЛ, РСВ;
  • в ПФР — СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ;
  • в ФСС — расчет 4-ФСС;
  • в Росстат — формы П-4, П-4 (НЗ).

Отчетность Актуально

11 Января 2022 в 13:05

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА