Рейтинг@Mail.ru
Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2022 году. Как заполнить декларацию НДС налоговому агенту неплательщику НДС
рубрики

Заполняем декларацию НДС налогового агента

КонсультантПлюс

Выступая налоговым агентом по НДС, организация не только обязана уплатить налог за иное лицо, но и сдать соответствующую отчетность. Порядок формирования декларации по НДС налогового агента при УСН или иной системе налогообложения зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.

В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):

  • приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
  • аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
  • покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
  • приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
  • иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Агент по НДС обязан:

  • рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
  • выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
  • уплатить налог в бюджет;
  • сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.

Срок сдачи декларации по НДС в 2022 году

Декларацию сдают каждый квартал (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Правила заполнения отчета одинаковы для разных отчетных периодов. Важно выбрать правильный бланк и на титульном листе указать верный код налогового периода.

Период Последний срок подачи декларации по НДС Код, определяющий отчетный период
1 квартал 25 апреля 21
2 квартал 25 июля 22
3 квартал 25 октября 23
4 квартал 25.01.2023 24

Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость

Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.

ВАЖНО!
С 1 квартала 2022 применяется форма отчетности, обновленная Приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. Изменения внесены в связи с расширением перечня лиц, применяющих заявительный порядок возмещения НДС, и дополнением операций, не облагаемых налогом.

Правила заполнения отчетности

От того, является ли организация плательщиком НДС, зависит установленный порядок заполнения отчета (приложение 2 к Приказу № ММВ-7-3/558@).

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и перенести в раздел 9 данные книги продаж по операциям агентирования с кодом 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке. Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:

  • платеж перечислен в бюджет;
  • товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
  • оформлен счет-фактура в установленном порядке.

Пример

ООО «Clubtk.ru» является плательщиком НДС. В 1 квартале 2022, кроме обычных операций, общество арендовало недвижимое имущество у местной администрации. Сумма арендной платы ежемесячно составляла 30 000 руб. Организация ежемесячно исчисляла и уплачивала в бюджет налог в размере:

30 000 × 20 / 120% = 5000 руб.

После уплаты налог принят к вычету. Заполняя раздел 2, ООО «Clubtk.ru» указало:

  • в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
  • реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
  • в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
  • КБК и ОКТМО — указываются аналогичные заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2022 года налогоплательщиком

ВАЖНО!
Перечень кодов всех операций, отнесенных к налогообложению в порядке агентирования, приведен в разделе IV приложения 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Неплательщики НДС заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию по НДС налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Раздел Особенности заполнения
Титульный лист В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента в декларации по НДС 231
Раздел 1 Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными
Раздел 2 Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9 Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2022 году для неплательщика

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента

За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 1000 руб.

Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.

Нормативная база

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021 «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"»

Приказ ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"»

Инструкция: как заполнить строку 030 декларации по НДС

Код строки 030 декларации по НДС встречается в 7 разделах и приложениях. В каждом случае по строке отражается разная информация, применяется индивидуальный порядок заполнения.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

30 Июня 2022 в 12:42

Как производится удержание из зарплаты за питание сотрудников

Удержание за питание сотрудников из заработной платы возможно только при соблюдении определенных условий. В противном случае работодатель рискует быть привлеченным к административной ответственности за нарушение трудового законодательства.

Оплата труда Расчеты с персоналом

30 Июня 2022 в 12:42

Районный коэффициент при начислении пенсии

Люди, проживающие в субъектах РФ со сложными климатическими условиями, вправе получать повышенные выплаты, в том числе и пенсии. На сколько они увеличатся, зависит от специального показателя. Районный коэффициент для назначения пенсии — это и есть величина, на которую эти суммы вырастут. Его размер варьируется от 1,1 до 2 в зависимости от местности.

Бухгалтерия в кадрах

30 Июня 2022 в 11:40

Инструкция: заполняем платежное поручение на уплату штрафа

При подготовке платежки бухгалтер может допустить серьезные ошибки, которые дорого обойдутся не только ему, но и организации. Перед тем как заполнить платежку по пеням или штрафу, дважды проверьте реквизиты. 

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов

29 Июня 2022 в 14:25

Заполняем 6-НДФЛ при увольнении

Работодатель обязан рассчитаться с сотрудником в день его увольнения. Все выплаты нужно отразить в 6-НДФЛ. Но для выплат при увольнении действуют особые правила заполнения расчета. 

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

27 Июня 2022 в 12:05

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА