Заполняем декларацию НДС налогового агента
Выступая налоговым агентом по НДС, организация не только обязана уплатить налог за иное лицо, но и сдать соответствующую отчетность. Порядок формирования декларации по НДС налогового агента при УСН или иной системе налогообложения зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.
Скачать бланк декларации по НДС
Скачать образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом, являющимся налогоплательщиком в 2025 году, за 1 квартал
Скачать образец для налогоплательщика за 2 квартал 2025 года
Скачать образец для налогоплательщика за 3 квартал 2025 года
Скачать образец для налогоплательщика за 4 квартал 2025 года
Скачать пример заполнения декларации НДС налогового агента (неплательщика НДС) за 1 квартал 2025
Скачать пример для неплательщика за 2 квартал 2025 года
Скачать пример для неплательщика за 3 квартал 2025 года
Скачать пример для неплательщика за 4 квартал 2025 года
Изменения по НДС с 2025 года
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН обязали уплачивать НДС при доходах более 60 млн рублей в год. Но у налогоплательщика есть альтернатива. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные:
- 5 % — при доходах от 60 млн до 250 млн рублей в год;
- 7 % — при доходах от 250 млн до 450 млн рублей в год.
Если упрощенцы платят налог на добавленную стоимость по пониженным ставкам, то у них нет права на НДС-вычет.
Ставки НДС на ОСНО остались прежними. На ПСН и АУСН налог на добавленную стоимость в общем случае тоже платить не надо. Если доходы налогоплательщиков на УСН и ЕСХН ниже 60 млн в год, то они освобождаются от НДС.
С 01.01.2025 обновили форму книги продаж и дополнительного листа — добавили графы для упрощенцев, начисляющих НДС по ставкам 5 и 7 %. Кроме того, теперь при ввозе товара из ЕАЭС по агентскому договору о реализации товара физлицам ввозной НДС платит агент (ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023, Письмо ФНС № СД-4-3/3936@ от 04.04.2024).
А с отчетности за 1-й квартал 2025 года действует новый бланк декларации по НДС. Форму, порядок заполнения и электронный формат утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.
Кто такой налоговый агент
Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.
В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):
- приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не состоящих на учете в ФНС РФ;
- аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
- покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
- приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
- иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе IV приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.
Агент по НДС обязан:
- рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
- выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж;
- уплатить налог в бюджет;
- сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.
Срок сдачи декларации по НДС в 2025 году
Декларацию сдают каждый квартал (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Правила заполнения отчета одинаковы для разных отчетных периодов. Важно выбрать правильный бланк и на титульном листе указать верный код налогового периода.
| Период | Последний срок подачи декларации по НДС | Код, определяющий отчетный период |
|---|---|---|
| 1-й квартал | 25 апреля 2025 г. | 21 |
| 2-й квартал | 25 июля 2025 г. | 22 |
| 3-й квартал | 27 октября 2025 г. (25 октября 2025 г. выпадает на субботу) | 23 |
| 4-й квартал | 26 января 2026 (25 января 2026 г. выпадает на воскресенье) | 24 |
Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость
Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.
Правила заполнения отчетности по НДС для налоговых агентов
В приказе № ЕД-7-3/989@ указано, какие разделы декларации по НДС заполняет налоговый агент — состав и порядок заполнения квартальной отчетности зависит от того, является ли организация плательщиком НДС или нет.
Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и в разделе 9, в строке 010, указать код 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке. Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:
- платеж перечислен в бюджет;
- товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
- оформлен счет-фактура в установленном порядке.
Пример
ООО «Clubtk.ru» является плательщиком НДС. В 4-м квартале 2025 года, кроме обычных операций, общество арендовало недвижимое имущество у местной администрации. За отчетный период организация исчислила и уплатила в бюджет налог в размере 50 000 рублей.
После уплаты налог принят к вычету. Заполняя раздел 2, ООО «Clubtk.ru» указало:
- в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
- реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
- в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
- КБК и ОКТМО — указываются аналогичные по заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как НДСный агент заполняет декларацию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2025 года налогоплательщиком
Заполнение декларации налоговым агентом — неплательщиком НДС
Неплательщики налога на добавленную стоимость заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию агента следующие разделы:
| Раздел | Особенности заполнения |
|---|---|
| Титульный лист | В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код по месту нахождения налогового агента в декларации по НДС 231 |
| Раздел 1 | Заполните только строки 010 и 020. Строки 030–095 оставьте незаполненными |
| Раздел 2 | Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием |
| Раздел 9 | Специальной инструкции, как заполнить раздел 9 в декларации по НДС при аренде муниципального имущества, нет. Заполняйте этот раздел по правилам из Приказа ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06 |
Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2025 году для неплательщика
Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента
За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30 % от указанной суммы, но не менее 1000 руб.
Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.
Ответы на частые вопросы
-
Кто такой налоговый агент по НДС?
НДС-агентом бывают как российские, так и иностранные организации независимо от того, какую систему налогообложения они применяют. Российская организация/ИП становится агентом при аренде/покупке государственного и муниципального имущества, покупке товаров и услуг у нерезидента и в ряде других случаев, которые указаны в ст. 161 НК РФ. Иностранная организация признается агентом по НДС, если выступает посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг непосредственно физлицам-потребителям в России и ведет с ними расчеты напрямую.
-
Как отчитываются налоговые агенты по НДС?
Агенты самостоятельно рассчитывают, удерживают, перечисляют налог в бюджет и сдают НДС-декларацию. Агентские операции отражают в разделе 2. Кроме того, агенты заполняют раздел 9 и, при необходимости, другие разделы НДС-декларации.
-
Когда агенты сдают декларацию по НДС?
Агенты сдают НДС-декларацию в те же сроки, что и плательщики налога. Предоставить сведения надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если этот день приходится на выходной или праздник, то срок сдачи переносят на следующий рабочий день.
