Заполняем декларацию НДС налогового агента

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.

В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):

• приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
• аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
• покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
• приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
• иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected].

Агент по НДС обязан:

• рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
• выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
• уплатить налог в бюджет;
• сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.

Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость

Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]. Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.

Правила заполнения декларации

От того, является ли организация плательщиком НДС, зависит установленный порядок заполнения отчета (приложение 2 к Приказу № ММВ-7-3/[email protected]).

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и перенести в раздел 9 данные книги продаж по операциям агентирования с кодом 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке. Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:

• платеж перечислен в бюджет;
• товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
• оформлен счет-фактура в установленном порядке.

Пример

ООО «Clubtk.ru» является плательщиком НДС. В 4 квартале 2021, кроме обычных операций, общество арендовало недвижимое имущество у местной администрации. Сумма арендной платы ежемесячно составляла 30 000 руб. Организация ежемесячно исчисляла и уплачивала в бюджет налог в размере:

30 000 × 20 / 120% = 5000 руб.

После уплаты налог принят к вычету. Заполняя раздел 2, ООО «Clubtk.ru» указало:

• в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
• реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
• в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
• КБК и ОКТМО — указываются аналогичные заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2022 года налогоплательщиком

Неплательщики НДС заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию по НДС налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Раздел	Особенности заполнения
Титульный лист	В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента в декларации по НДС 231
Раздел 1	Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными
Раздел 2	Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9	Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2022 году для неплательщика

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента

За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 1000 руб.

Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.