Заполняем декларацию по НДС за 1-й квартал: новый бланк

Кто сдает отчетность по НДС

Отчет по налогу на добавленную стоимость обязателен не для всех, а только для его плательщиков. Нормативный порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году определяет список отчитывающихся лиц (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1):

• российские компании и предприниматели на общей системе налогообложения и ЕСХН;
• налоговые агенты по НДС, даже если они — неплательщики налога;
• иностранные юрлица, которые обязаны отчитываться по НДС;
• импортеры;
• участники простого или инвестиционного товарищества, которые ведут его общие дела;
• концессионеры по концессионному соглашению (исключение — концессионеры на УСН, которые заключили инфраструктурные соглашения в малонаселенных пунктах);
• доверительные управляющие по договору доверительного управления.

В остальных случаях отчитываться по налогу на добавленную стоимость не надо. Но есть одно исключение: неплательщики и те, кто освобождены от уплаты НДС, формируют декларацию, если выставили контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость.

Отчитываться по НДС не надо, если:

• налогоплательщик работает на УСН или ПСН, не относится к налоговым агентам по НДС и не выставлял партнерам счет-фактуру с выделенным налогом (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 2, 3 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
• плательщик освобожден от налога на добавленную стоимость, не является налоговым агентом и не выставлял счет-фактуру с выделенным НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
• компания или ИП не вели деятельность, не перечисляли деньги с расчетных счетов и не выплачивали из кассы; вместо отчетности по НДС они сдают ЕУД — единую упрощенную декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Сроки сдачи отчета в 2023 году

Это ежеквартальный отчет. Сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость надо до 25-го числа месяца после отчетного квартала. Если предельный срок сдачи выпадает на выходной или праздник, то дата отчетности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2023 году надо отчитаться:

• за 4-й квартал 2023 г. — до 25.01.2023;
• за 1-й квартал 2023 г. — до 25.04.2023;
• за 2-й квартал — до 25.07.2023;
• за 3-й квартал — до 25.10.2023;
• за 4-й квартал — до 25.01.2024.

Форма декларации

Бланк и порядок, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В последний раз отчет меняли перед 1-ым кварталом 2023 г. Актуальная форма отчета приведена в Приказе ФНС № ЕД-7-3/1191 от 12.12.2022.

Правила подготовки отчета

Налогоплательщик не сможет заполнить декларацию по НДС в эксель или pdf, подписать электронной подписью и отправить по ТКС. Отчет сдают в территориальную налоговую инспекцию, в которой плательщик стоит на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). По правилам, декларацию подают в электронной форме. Но есть исключения: на бумаге разрешают отчитаться налоговым агентам и иностранным компаниям — плательщикам «налога на Google». Налоговые агенты вправе подать отчет на бумаге, если одновременно выполняются условия (п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• они не платят НДС или освобождены от уплаты налога;
• не относятся к крупнейшим налогоплательщикам;
• не покупали сырые шкуры животных, макулатуру, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы;
• не являются посредниками, которые выставляют счета-фактуры от своего имени;
• среднесписочная численность работников налогового агента за прошлый год — не больше 100 человек.

Все остальные сдают отчетность в электронном виде. Обычно декларацию заполняют в специализированной бухгалтерской программе, а затем передают в ИФНС через систему электронного документооборота. В пользовательской инструкции указано, как загрузить новую форму НДС за 1 квартал 2023 в 1С: перед заполнением отчета обновить программу, заполнить декларацию и передать через сервис 1С:Отчетность, если он подключен. Если нет, то выгрузите декларацию из 1С, подпишите электронной подписью и отправьте в инспекцию в программе отчетности по ТКС.

Некоторые отчетные сведения в бухгалтерских программах загружаются автоматически. Но перед отправкой отчет все же надо проверить по контрольным соотношениям, которые налоговики разработали для НДС (письмо ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015).

Детальная инструкция по заполнению декларации по НДС в 2023 году

Перед заполнением отчета необходимо определить его состав. Налогоплательщик заполняет только те листы, которые для него обязательны (п. 3 порядка заполнения из Приказа № ММВ-7-3/558@). Обычно это титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы заполняют, если в отчетном квартале проводили особые операции.

Приведем пошаговую инструкцию по декларации НДС для чайников в 2023 году:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. В нем указываем:

• ИНН и КПП налогоплательщика, а если заполняет ИП, то в строке КПП ставим прочерки;
• номер корректировки: для первичного отчета — 0, для первого уточнения — 1 и т. д.;
• код налоговой инспекции;
• налоговый период и год, код налогоплательщика по месту нахождения (приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-3/558@);
• наименование компании или Ф.И.О. предпринимателя;
• сведения о реорганизации, если проводили ее для юрлица;
• номер телефона для связи с исполнителем;
• количество заполненных листов в декларации и приложении — подтверждающих документов;
• статус и Ф.И.О. того, кто подает декларацию: налогоплательщик или его доверенное лицо (для него еще нужны реквизиты доверенности);
• дата заполнения и подпись ответственного лица.

Актуальный пример заполнения формы декларации по НДС за 1 квартал 2023 года — титульный лист.

Шаг 2. Заполняем раздел 1. Эту часть заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты. Даже если сдаете нулевую декларацию, то раздел 1 надо заполнить. В нем указывают код ОКТМО плательщика, КБК и сумму налога на добавленную стоимость к уплате или возмещению.

Шаг 3. Формируем раздел 2. Эту часть делают только налоговые агенты. Заполните, если в отчетном периоде арендовали муниципальное имущество, покупали товары у иностранной компании, которая не стоит на налоговом учете в России и пр. Для каждой такой операции формируется отдельный лист раздела 2.

Шаг 4. Рассчитываем налог в разделе 3. Здесь отражаются все налогооблагаемые операции. Налоговики разъясняют, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 1 квартал и за предыдущие периоды — нет, отчет заполняется поквартально, а не нарастающим итогом.

В третьей части не учитывают:

• операции, которые облагают по нулевой ставке, — их показывают в разделах 4-6;
• необлагаемые операции — их отражают в разд. 7;
• операции, по которым выставили счет-фактуру с НДС, когда этого не надо делать, — их фиксируют в разд. 12.

Шаг 5. Заполняем раздел 4. В нем показываем операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Эту часть включают в декларацию в том квартале, когда собрали документы для подтверждения нулевой ставки или согласовали с партнером изменение цены, возврат товаров.

Шаг 6. Формируем раздел 5. Его включают в декларацию, если в отчетном периоде появились права на вычеты по операциям с нулевой ставкой, а эти операции отразили в разд. 4 или 6 в предыдущих кварталах.

Шаг 7. Оформляем раздел 6. Его надо заполнить, если не собрали пакет документов для подтверждения нулевой ставки в установленный срок. В таком случае придется уточнить декларацию за квартал, в котором отгрузили товары, выполнили работы или оказали услуги. И заполните разд. 6 в декларации за квартал, в котором согласовали с контрагентом изменение цен, возврат.

Шаг 8. Заполняем раздел 7. Его формируют, если в отчетном квартале проводили операции:

• которые освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ);
• которые не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• которые осуществляли не на территории России.

Кроме того, в разд. 7 отражаются авансы на поставку товаров с длительным производственным циклом, на которые не начисляется налог.

Шаг 9. Заполняем раздел 8. Обычно эта часть заполняется автоматически по сведениям, перенесенным из книги покупок. В разд. 8 отражаем налоговые вычеты, которые заявили в отчетном квартале. В этой части приводятся сведения по каждому счету-фактуре, которые зарегистрировали в книге покупок. И в итоге выводят общую сумму к вычету за квартал. А если оформляли дополнительные листы к книге покупок, то заполните приложение 1 к разд. 8.

Шаг 10. Формируем раздел 9. Он тоже заполняется автоматически по информации из книги продаж. Эту часть сдают плательщики и налоговые агенты по НДС, которые начислили в отчетном периоде налог. Если к книге продаж оформлялись дополнительные листы, то сформируйте приложение 1 к разд. 9.

Шаг 11. Оформляем раздел 10. Он нужен, если выставляли счета-фактуры по посреднической деятельности. Сведения переносятся из части I журнала учета полученных и выставленных СЧФ.

Шаг 12. Заполняем раздел 11. По аналогии с разд. 10, его заполняют, если получали счета-фактуры по посреднической деятельности. Информацию переносят из части II журнала.

Шаг 13. Формируем раздел 12. Он обязателен для отчитывающихся лиц, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость, если:

• операция не облагается налогом;
• налогоплательщик освобожден от НДС;
• организация или ИП является неплательщиком налога.

Штраф за непредоставление декларации

Если не сдали в срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 г., то придется заплатить штраф — 5% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). Установлены минимальный и максимальный штрафы:

• минимум — 1000 рублей;
• максимум — 30% от не уплаченного вовремя налога.

Вот как рассчитывают штраф:

1. Определяют количество полных и неполных месяцев со дня окончания подачи отчета.
2. Рассчитывают сумму по декларации, которую не заплатили в срок.

Поскольку НДС платят в течение трех месяцев тремя равными частями в течение следующего периода, штраф рассчитывают только с той части неуплаченного налога, срок перечисления которого уже прошел (п. 1 ст. 174 НК РФ). Напоминаем, новый срок оплаты налога на добавленную стоимость — 28-ое число каждого месяца квартала, следующего после отчетного.

Если заплатили НДС вовремя, но опоздали с предоставлением декларации, вас оштрафуют по минимальной ставке, то есть на 1000 рублей (п. 18 Постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013, письмо ФНС № СА-4-7/16692 от 22.08.2014). Такой же штраф назначат и за просроченный нулевой отчет, и за декларацию с возмещением НДС. Придется заплатить 1000 рублей и в том случае, если на дату срока оплаты налога образовалась переплата: она покроет долг, который подлежит к уплате по декларации.